扣除在计算链条里的位置

综合所得的计算顺序是：全年收入减去六万元减除费用，减去三险一金的个人缴纳部分，再减去专项附加扣除，剩下的金额才是应纳税所得额。专项附加扣除放在第三层，抵减的是计税基数，不是直接抵减税额。这一点决定了同样一笔扣除额，在不同收入水平下省下的税并不相同：基数落在百分之三档，一元扣除省三分钱；落在百分之二十档，一元扣除省两毛。扣除项目本身不因收入高低而改变标准，改变的是换算出来的税额。

七项扣除的标准

子女教育按每个子女每月两千元定额扣除，父母可以各扣一半，也可以约定由一方全额扣除。三岁以下婴幼儿照护同为每个婴幼儿每月两千元，分摊方式与子女教育一致。继续教育分两类：学历继续教育每月四百元，同一学历最长扣四十八个月；职业资格继续教育在取得证书的当年按三千六百元定额扣除。大病医疗按医保目录内自付部分超过一万五千元的部分据实扣除，年度限额八万元。住房贷款利息按每月一千元定额扣除，最长二百四十个月。住房租金按城市规模分三档，分别为每月一千五百元、一千一百元、八百元。赡养老人独生子女每月三千元，非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人每月不超过一千五百元。

扣除额与实际省税的换算

换算只需两步。第一步把全年可扣项目加总，得到扣除总额；第二步用扣除总额乘以适用的边际税率，得到大致省下的税额。边际税率按扣除后的应纳税所得额所在档位确定，年应纳税所得额不超过三万六千元为百分之三，三万六千到十四万四千元为百分之十，十四万四千到三十万元为百分之二十，再往上依次为百分之二十五、百分之三十、百分之三十五、百分之四十五。扣除额把基数拉低一档时，跨越的那部分按两档分别计算，用速算扣除数复核更省事。

两个收入档的算例

例一，年收入二十四万元，三险一金个人部分全年四万二千元，减除费用六万元，未享受附加扣除时应纳税所得额为十三万八千元，税额按十万八千元的百分之十加三万元的百分之十计算，落在百分之十档。若申报子女教育两万四千元、赡养老人三万六千元、住房贷款利息一万两千元，合计七万二千元，应纳税所得额降到六万六千元，仍在百分之十档，税额减少七千二百元，等于扣除额乘以百分之十。

例二，年收入十二万元，三险一金一万八千元，减除费用六万元，未扣除时应纳税所得额为四万二千元，其中三万六千元按百分之三、六千元按百分之十，税额为一千六百八十元。申报住房租金一万八千元后，基数降到两万四千元，全部落在百分之三档，税额七百二十元，省下九百六十元。同一笔扣除额在例一省七千二百元，在例二只省九百六十元，差别来自税率档。

分摊、互斥与年度汇算

夫妻双方的扣除安排影响合计税负。子女教育、婴幼儿照护、房贷利息都可以约定由一方全额扣除或双方分摊，把扣除放在边际税率较高的一方，合计省税更多。住房贷款利息与住房租金不能同时享受，同一纳税年度内只能选一项。赡养老人限定为年满六十岁的父母或子女均已去世的祖父母、外祖父母，岳父母与公婆不在范围内。平时未申报或申报不足的，可以在次年三月到六月的汇算期内补充扣除，多缴的税款按规定退回；补扣后需要补税的，同样在汇算期内结清。