很多人看工资条会发现，实发金额总比合同约定的少一截。少掉的这部分，除了五险一金的个人缴纳部分，还有个人所得税。个税不是按一个固定比例扣，而是先把能扣的项目减掉，再拿剩下的钱按累进税率分档计算。

先减起征点和各项扣除

现行的个税起征点是每月 5000 元，也就是计算应纳税所得额时，先从工资里减掉这个数。除了起征点，还能减三险一金的个人缴纳部分，以及专项附加扣除。专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护这几类，每一项都有对应的月度扣除额度，符合哪几项就叠加哪几项。

再套 7 档累进税率

减完之后剩下的钱叫应纳税所得额，按年度综合所得适用 7 档累进税率。全年不超过 36000 元的部分税率 3%，36000 到 144000 元的部分 10%，144000 到 300000 元的部分 20%，300000 到 420000 元的部分 25%，420000 到 660000 元的部分 30%，660000 到 960000 元的部分 35%，超过 960000 元的部分 45%。档次是分段计税，不是整体套用一个税率。

用一个模拟例子算一遍

假设某人月薪 15000 元，三险一金个人缴纳 2000 元，符合的专项附加扣除合计 2000 元。每月应纳税所得额等于 15000 减 5000 减 2000 减 2000，得到 6000 元，全年就是 72000 元。全年应纳税额等于 36000 乘 3% 加上 36000 乘 10%，也就是 1080 加 3600 等于 4680 元，平均到每月约 390 元。用工薪累计预扣法，年初几个月扣得少、年底逐月递增，全年合计仍等于这个数。

个税应纳税所得额等于工资减起征点减三险一金减专项附加扣除
应纳税所得额 = 工资 − 起征点 − 三险一金 − 专项附加扣除，再按累进税率分档计税

几个容易混淆的点

  • 起征点是全国统一的，专项附加扣除标准也统一，但不同人能扣的项目和额度不同，所以同工资的人到手数会不一样。
  • 年终奖可以并入综合所得一起算，也可以单独按月度税率表计税，两种方式算出来可能差几千元，报税前可以分别试算再选。
  • 年度汇算清缴时，如果平时多扣了税，可以申请退税；少扣了则要补缴，具体数字以个税手机应用里的申报记录为准。
  • 专项附加扣除要在个税应用里如实填报并留存凭证，住房贷款利息和住房租金两项不能同时扣。

想查准确数字去哪里

每月到手多少，最终以任职单位代扣代缴申报为准。想大致估算，可以在个人所得税手机应用里用综合所得年度汇算的试算功能，或者看每月申报记录里的本期应补税额。不同地区在办理细节上略有差异，拿不准就咨询任职单位的财务或税务经办人员。