每月工资条上，「应发」和「到手」之间往往差了不止五险一金，还有一项就是个人所得税。很多人只知道公司代扣了，却不知道这一笔是怎么算出来的。其实工资薪金的个税计算有个固定公式，把它拆开就不难理解了。涉及房贷、车险支出时，也可配合站内等额本息与等额本金一类的工具一起看收支。
按年计税、按月预扣
工资薪金的综合所得采用按年计税、按月预扣预缴的办法：每个月发工资时先按累计数预扣一部分，年度终了（次年三月底前）再汇总汇算，多退少补。这也是为什么不少人的个税金额会逐月变化，甚至出现某几个月不交税、年底才补交的情况。
累计预扣的计算步骤
每一步都只加减乘除，关键是分四步走：
- 累计收入：年初到本月应发工资合计；
- 累计减除：基本减除费用按每月 5000 元累计，即 60000 元一年；
- 累计专项扣除与专项附加扣除：前者是五险一金个人缴纳部分，后者是可申报扣除的项目；
- 查表计税：前三步相减得到累计应纳税所得额，对照税率表按级距计算，再减去已预缴税额，得出本月应预扣的金额。
税率实行超额累进，从 3% 起逐级上调到 45%——税率越高，只适用于对应的收入区间部分，而不是全部收入。
用简化示例算一笔
假设五险一金个人部分每月 2000 元、暂不考虑专项附加扣除，按累计预扣法简化测算（下表为当月首次预扣的示意）：
- 月薪 8000 元：应纳税所得额 1000 元，当月预扣约 30 元；
- 月薪 10000 元：应纳税所得额 3000 元，当月预扣约 90 元；
- 月薪 15000 元：应纳税所得额 8000 元，当月预扣约 240 元；
- 月薪 20000 元：应纳税所得额 13000 元，当月预扣约 390 元。
这些数字只作机制示意，且对应的是首月的累计口径。实际上，申报的专项附加扣除越多，应纳税所得额就越小，税款也就越少；累计到下半年，税率级距可能变化，月度税款也会随之调整。
专项附加扣除有哪些
目前常见的专项附加扣除包括七类：子女教育、3 岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。其中住房贷款利息、住房租金与居住成本相关，可与LPR 与房贷利率里说的购房成本变化相互参照。
符合条件的扣除项申报后即可在预扣时抵扣，这也是很多人每月税负明显下降的原因。需要注意的是，相关扣除需要保留备查资料，具体标准与比例以税务部门的规定为准。
什么时候要汇算清缴
一个年度结束后，如果全年综合所得合并计算的结果与已预缴税额有差额，就需要汇算：多缴的可申请退税，少缴的需补税。有几类情形可以免于办理，例如补税金额较小、仅从单一单位取得综合所得且已依法预扣等。每年汇算办理时间一般为次年三月至六月，可留意税务部门公布的具体安排。
小结
工资个税的核心就一句话：收入减去基本减除费用、专项扣除和专项附加扣除，得到应纳税所得额，再按级距适用税率。想减轻税负，重点是把能申报的扣除项申报齐。本文数字均为简化示意，实际以税务规定与个人申报结果为准。
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